Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC: Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Doanh nghiệp của bạn đã nắm rõ những thay đổi pháp lý mới về quản lý hóa đơn chứng từ? Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC vừa ban hành là tài liệu đặc biệt quan trọng, quy định chi tiết mức phạt từ việc nộp chậm hồ sơ, xuất hóa đơn sai thời điểm đến các hành vi trốn thuế. Cùng tìm hiểu chi tiết Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn ngay dưới đây để chủ động phòng tránh rủi ro tài chính cho doanh nghiệp!

Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC là gì?

Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 27/08/2026 nhằm hợp nhất các quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.

Văn bản được xây dựng trên cơ sở Nghị định 125/2020/NĐ-CP cùng các văn bản sửa đổi, bổ sung, trong đó có Nghị định 102/2021/NĐ-CP, Nghị định 310/2025/NĐ-CP và Nghị định 291/2026/NĐ-CP.

Việc hợp nhất giúp doanh nghiệp và người nộp thuế thuận tiện hơn khi tra cứu Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, thay vì phải đối chiếu riêng lẻ nhiều nghị định sửa đổi qua từng thời kỳ.

Cần lưu ý, văn bản hợp nhất có chức năng tập hợp các quy định đang được áp dụng vào một văn bản thống nhất để thuận tiện tra cứu; khi xác định hiệu lực của từng nội dung vẫn cần căn cứ vào văn bản gốc và văn bản sửa đổi tương ứng.

Phạm vi Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Theo Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, nội dung điều chỉnh bao gồm:

• Vi phạm về đăng ký thuế

• Vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

• Khai sai hồ sơ thuế

• Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

• Trốn thuế

• Vi phạm nghĩa vụ cung cấp thông tin

• Vi phạm về lập và sử dụng hóa đơn

• Không lập hóa đơn

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm

• Vi phạm về truyền dữ liệu hóa đơn điện tử

• Các biện pháp khắc phục hậu quả và thẩm quyền xử phạt.

Như vậy, Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn không chỉ liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn mà còn bao gồm đăng ký thuế, khai thuế, cung cấp thông tin, xác định nghĩa vụ thuế, hành vi khai sai và trốn thuế.

Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Theo Điều 5 Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, việc xử phạt được thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Một điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý là nếu người nộp thuế khai sai nhiều chỉ tiêu trên cùng một hồ sơ thuế và hành vi vừa thuộc trường hợp vi phạm thủ tục thuế, vừa thuộc trường hợp khai sai hoặc trốn thuế thì việc xử phạt được xác định theo quy định tương ứng về khai sai hoặc trốn thuế.

Đối với cùng một hành vi vi phạm, mức tiền phạt áp dụng đối với tổ chức về nguyên tắc bằng 02 lần mức phạt đối với cá nhân, ngoại trừ một số hành vi được quy định riêng tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18. Hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.

Các hình thức xử phạt theo Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC

Các hình thức xử phạt chính gồm cảnh cáo và phạt tiền.

Phạt cảnh cáo được áp dụng đối với những hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ và thuộc trường hợp được áp dụng hình thức cảnh cáo.

Đối với hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, mức phạt có thể bằng 20% số tiền thuế thiếu hoặc số tiền được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định.

Đối với hành vi trốn thuế, mức phạt có thể từ 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn, tùy thuộc tình tiết của vụ việc.

Ngoài tiền phạt, người vi phạm còn có thể phải thực hiện các biện pháp khắc phục như nộp đủ tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn và tiền chậm nộp; điều chỉnh lại số lỗ, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; nộp bổ sung hồ sơ; lập hóa đơn; tiêu hủy hóa đơn; gửi báo cáo hóa đơn hoặc chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định.

Mức phạt khi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn

Một trong những lỗi phổ biến của doanh nghiệp là nộp hồ sơ khai thuế trễ hạn.

Theo Điều 13, mức xử phạt được phân theo số ngày chậm nộp:

Các mức tiền nêu trên thuộc khung áp dụng đối với tổ chức; đối với cá nhân, hộ kinh doanh cần xác định mức phạt theo nguyên tắc tương ứng của văn bản.

Doanh nghiệp vì vậy cần chủ động quản lý thời hạn khai thuế thay vì chỉ chú ý đến thời hạn nộp tiền thuế.

Mức phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm

Lập hóa đơn sai thời điểm là một trong những nội dung đáng chú ý của Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, mức xử phạt được xác định theo số lượng hóa đơn vi phạm.

Cụ thể, có thể áp dụng:

• Từ 01 hóa đơn: từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng.

• Từ 02 đến dưới 10 hóa đơn: từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng.

• Từ 10 đến dưới 20 hóa đơn: từ 5 triệu đồng đến 15 triệu đồng.

• Từ 20 đến dưới 50 hóa đơn: từ 15 triệu đồng đến 30 triệu đồng.

• Từ 50 đến dưới 100 hóa đơn: từ 30 triệu đồng đến 50 triệu đồng.

• Từ 100 hóa đơn trở lên: từ 50 triệu đồng đến 70 triệu đồng.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương, tiêu dùng nội bộ hoặc một số trường hợp cho vay, cho mượn, hoàn trả hàng hóa, văn bản quy định khung xử phạt riêng theo số lượng hóa đơn.

Đây là điểm doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý bởi việc lập hóa đơn trễ không còn đơn thuần được đánh giá theo một lỗi riêng lẻ mà mức phạt có thể tăng mạnh theo số lượng hóa đơn vi phạm.

Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bị phạt thế nào?

Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC cũng quy định cụ thể mức xử phạt đối với hành vi không lập hóa đơn.

Đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng không lập hóa đơn theo quy định:

• Từ 01 hóa đơn: phạt từ 1 – 2 triệu đồng.

• Từ 02 đến dưới 10 hóa đơn: phạt từ 2 – 10 triệu đồng.

• Từ 10 đến dưới 20 hóa đơn: phạt từ 10 – 30 triệu đồng.

• Từ 20 đến dưới 50 hóa đơn: phạt từ 30 – 50 triệu đồng.

• Từ 50 hóa đơn trở lên: phạt từ 60 – 80 triệu đồng.

Ngoài tiền phạt, người vi phạm còn có thể bị buộc lập hóa đơn theo đúng quy định.

Do đó, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử cần thiết lập quy trình kiểm soát chặt chẽ giữa khâu bán hàng, kế toán và xuất hóa đơn nhằm tránh phát sinh số lượng lớn hóa đơn không được lập hoặc lập không đúng thời điểm.

Những lỗi về lập hóa đơn khác doanh nghiệp cần lưu ý

Ngoài lỗi sai thời điểm và không lập hóa đơn, Văn bản hợp nhất còn quy định xử phạt đối với nhiều hành vi khác.

Một số hành vi có thể bị phạt từ 4 triệu đồng đến 8 triệu đồng, chẳng hạn:

• Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định.

• Ghi ngày hóa đơn trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế.

• Lập sai loại hóa đơn và đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế.

• Lập hóa đơn điện tử khi chưa được cơ quan thuế chấp thuận.

• Lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh không thuộc trường hợp được phép.

• Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền nhưng không kết nối, chuyển dữ liệu với cơ quan thuế.

• Hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định.

Vì vậy, doanh nghiệp không chỉ cần “có xuất hóa đơn” mà còn phải bảo đảm hóa đơn được lập đúng thời điểm, đúng loại, đúng dữ liệu và đúng quy trình truyền nhận với cơ quan thuế.

Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu tiền thuế

Một nội dung quan trọng khác trong Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn là hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.

Mức xử phạt chính đối với hành vi này là 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định.

Bên cạnh tiền phạt, người nộp thuế còn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp và thực hiện các biện pháp điều chỉnh hồ sơ thuế theo yêu cầu.

Doanh nghiệp cần phân biệt hành vi “khai sai” với “trốn thuế”, bởi tính chất hành vi và mức xử phạt giữa hai trường hợp có sự khác biệt rất lớn.

Hành vi trốn thuế có thể bị phạt đến 3 lần số tiền thuế trốn

Điều 17 Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC quy định các mức xử phạt đối với hành vi trốn thuế dựa trên tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.

Cụ thể:

• Có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên: phạt 01 lần số tiền thuế trốn.

• Không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ: phạt 1,5 lần số tiền thuế trốn.

• Có một tình tiết tăng nặng: phạt 02 lần số tiền thuế trốn.

• Có hai tình tiết tăng nặng: phạt 2,5 lần số tiền thuế trốn.

• Có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên: phạt 03 lần số tiền thuế trốn.

Một số hành vi có thể được xác định là trốn thuế gồm không khai thuế; không ghi chép doanh thu liên quan đến nghĩa vụ thuế; không lập hóa đơn nhằm làm giảm nghĩa vụ thuế; sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm; kinh doanh trong thời gian đăng ký tạm ngừng nhưng không thông báo theo quy định.

Ngoài tiền phạt, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế trốn và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

Thời hiệu xử phạt vi phạm về thuế và hóa đơn

Theo Điều 8 Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC:

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.

Thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế là 02 năm.

Đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự hoặc khai sai dẫn đến thiếu tiền thuế, tăng số tiền được miễn, giảm, hoàn, thời hiệu xử phạt là 05 năm.

Đáng chú ý, hết thời hiệu xử phạt không đồng nghĩa với việc nghĩa vụ thuế tự động được xóa. Trong các trường hợp thuộc quy định, người nộp thuế vẫn phải nộp số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn và tiền chậm nộp theo thời hạn truy thu.

Những trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Văn bản cũng quy định một số trường hợp không xử phạt.

Ví dụ, người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế hoặc hóa đơn điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin đã được cơ quan thuế thông báo có thể thuộc trường hợp bất khả kháng.

Ngoài ra, trường hợp người nộp thuế khai sai nhưng đã chủ động khai bổ sung theo quy định và tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện, kiểm tra hoặc thanh tra thì có thể thuộc trường hợp không bị xử phạt theo quy định.

Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân nộp chậm hồ sơ nhưng có phát sinh số tiền thuế được hoàn cũng thuộc một trong các trường hợp được quy định không xử phạt vi phạm thủ tục thuế.

Doanh nghiệp cần làm gì để hạn chế rủi ro bị xử phạt?

Từ các Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn tại Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, doanh nghiệp nên tập trung kiểm soát một số vấn đề quan trọng:

Thứ nhất, quản lý chặt thời hạn khai thuế. Nên thiết lập lịch nhắc tự động và phân công rõ trách nhiệm giữa kế toán, người kiểm tra và người phê duyệt.

Thứ hai, kiểm soát thời điểm lập hóa đơn. Hệ thống bán hàng, kế toán và hóa đơn điện tử cần đồng bộ dữ liệu để tránh tình trạng giao dịch đã hoàn thành nhưng hóa đơn được lập muộn.

Thứ ba, kiểm tra dữ liệu trước khi phát hành hóa đơn. Các thông tin bắt buộc, loại hóa đơn, thời điểm lập và giá trị giao dịch cần được kiểm tra trước khi ký số.

Thứ tư, thường xuyên đối soát dữ liệu hóa đơn với kê khai thuế. Chênh lệch giữa doanh thu thực tế, dữ liệu hóa đơn điện tử và hồ sơ khai thuế có thể làm phát sinh rủi ro kiểm tra và xử phạt.

Thứ năm, chủ động điều chỉnh sai sót sớm. Nếu phát hiện khai sai, doanh nghiệp nên thực hiện khai bổ sung và hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện nếu đáp ứng điều kiện pháp luật cho phép.

Câu hỏi thường gặp về Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC

Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC được ban hành ngày nào?

Văn bản được Bộ Tài chính ban hành ngày 27/08/2026, với trích yếu “Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn”.

Lập hóa đơn sai thời điểm có bị phạt không?

Có. Mức phạt phụ thuộc vào loại giao dịch và số lượng hóa đơn lập không đúng thời điểm. Đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, mức phạt có thể lên đến 50 – 70 triệu đồng khi có từ 100 hóa đơn vi phạm trở lên.

Không lập hóa đơn có thể bị phạt bao nhiêu?

Đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, mức phạt tăng theo số lượng hóa đơn vi phạm và có thể lên đến 60 – 80 triệu đồng đối với trường hợp từ 50 hóa đơn trở lên.

Trốn thuế bị phạt bao nhiêu?

Tùy tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng, hành vi trốn thuế có thể bị phạt từ 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn, đồng thời phải nộp đủ tiền thuế trốn và các khoản liên quan theo quy định.

Kết luận

Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC là tài liệu quan trọng giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người nộp thuế tra cứu tập trung các Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đang được áp dụng.

Các doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến thời hạn khai thuế, thời điểm lập hóa đơn, nghĩa vụ xuất hóa đơn, tính chính xác của hồ sơ khai thuế và việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử. Việc chủ động kiểm soát quy trình kế toán – hóa đơn ngay từ đầu không chỉ giúp hạn chế nguy cơ bị xử phạt mà còn góp phần bảo đảm tính minh bạch và tuân thủ trong hoạt động kinh doanh.

Đăng ký hóa đơn điện tử uy tín tại P.A Việt Nam

Hóa đơn điện tử P.A Việt Nam tự hào là đơn vị đạt Tiêu chuẩn Nhận – Truyền – Lưu trữ và đáp ứng đầy đủ yêu cầu theo thông tư 91/2026 của Tổng Cục Thuế. Phần mềm hóa đơn điện tử Hóa đơn 30s được ưa chuộng với tính năng ưu việt và giao diện dễ sử dụng, được phân tích và phát triển bởi đội ngũ kỹ thuật giàu kinh nghiệm. Bên cạnh đó, P.A Việt Nam có đội ngũ tư vấn tận tâm, chuyên nghiệp và nhiệt tình, luôn sẵn sàng 24/7 để hỗ trợ, phục vụ và đem đến những trải nghiệm tốt nhất cho khách hàng khi sử dụng sản phẩm.

Một số thành tựu nổi bật giúp bạn tự tin lựa chọn sử dụng Hóa đơn điện tử tại P.A Việt Nam như:

• Top đầu nhà đăng ký sở hữu số lượng khách hàng sử dụng hóa đơn điện tử

• Nhà cung cấp bề dày kinh nghiệm cao

• Nhà cung cấp top đầu được Tổng cục thuế công nhận

• Nhà cung cấp hóa đơn sở hữu đội ngũ hỗ trợ chất lượng hàng đầu